財政部和國家稅務總局剛剛發布了2023年第1號公告（《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》），明確了2023年增值稅小規模納稅人的減免政策，以及生產、生活性服務業納稅人的加計抵減政策。

此次公告發布的政策較之前主要有四大變動：

原政策：2021年4月1日起，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

新政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

特別提示：

1、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，若合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，同理）。

2、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受此免征增值稅的政策。

3、小規模納稅人取得應稅銷售收入適用此免征增值稅政策的，若需開具增值稅專用發票，可以選擇就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。

 原政策：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

新政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

特別提示：

小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票，也可以就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。

原政策：自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

新政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。

原政策：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額。

新政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第1號

現將增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規定執行：

（一）允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2019年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第87號）等有關規定執行。

四、按照本公告規定，應予減免的增值稅，在本公告下發前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部? 稅務總局

2023年1月9日